ماده ۶۴ قانون مالیات های مستقیم
از اداری ویکی
ماده ۶۴ قانون مالیات های مستقیم:تعیین ارزش معاملاتی املاک بر عهده کمیسیون تقویم املاک می‌باشد. کمیسیون مزبور موظف است ارزش معاملاتی موضوع این قانون را در سال اول معادل دو درصد (۲ %) میانگین قیمتهای روز منطقه با لحاظ ملاکهای زیر تعیین کند.این شاخص هر سال به میزان دو واحد درصد افزایش می‌یابد تا زمانی که ارزش معاملاتی هر منطقه به بیست درصد (۲۰ %) میانگین قیمتهای روز املاک برسد.
الف ـ قیمت ساختمان با توجه به مصالح (اسکلت فلزی یا بتون آرمه یا اسکلت بتونی و سوله و غیره) و قدمت و تراکم و طریقه استفاده از آن (مسکونی، تجاری، اداری، آموزشی، بهداشتی، خدماتی و غیره) و نوع مالکیت.
ب ـ قیمت اراضی باتوجه به نوع کاربری و موقعیت جغرافیایی از لحاظ تجاری، صنعتی، مسکونی، آموزشی، اداری و کشاورزی. این کمیسیون متشکل از پنج عضو است که در تهران از نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور، وزارتخانه‌های راه و شهرسازی و جهاد کشاورزی، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و شورای اسلامی شهر و در سایر شهرها از مدیران کل یا رؤسای ادارات امور مالیاتی، راه و شهرسازی، جهاد کشاورزی و ثبت اسناد و املاک و یا نمایندگان آنها و نماینده شورای اسلامی شهر تشکیل می‌شود. کمیسیون مذکور هر سال یک بار ارزش معاملاتی املاک را به تفکیک عرصه و اعیان تعیین می‌کند.در موارد تقویم املاک واقع در هر بخش و روستاهای تابعه (براساس تقسیمات کشوری) نماینده بخشدار یا شورای بخش در جلسات کمیسیون شرکت می‌کند. در صورت نبودن شورای اسلامی شهر یا بخش، یک نفر که کارمند دولت نباشد با معرفی فرماندار یا بخشدار مربوط در کمیسیون شرکت می‌کند.کمیسیون تقویم املاک در تهران به دعوت سازمان امور مالیاتی کشور و در سایر شهرها به دعوت مدیر کل یا رئیس اداره امور مالیاتی در محل سازمان مذکور یا ادارات تابعه تشکیل می‌شود. جلسات کمیسیون با حضور حداقل چهار نفر از اعضاء رسمیت می‌یابد و تصمیمات متخذه با رأی حداقل سه نفر از اعضاء معتبر است. دبیری جلسات کمیسیون حسب مورد بر عهده نماینده سازمان یا اداره کل یا اداره امور مالیاتی است.ارزش معاملاتی تعیین شده حسب این ماده یک ماه پس از تاریخ تصویب نهائی کمیسیون تقویم املاک، لازم‌الاجراء و تا تعیین ارزش معاملاتی جدید معتبر است.
تبصره۱ـ سازمان امور مالیاتی کشور یا ادارات تابعه سازمان مزبور می‌توانند قبل از اتمام دوره یکساله در هر شهر یا بخش یا روستا، در موارد زیر کمیسیون تقویم املاک را تشکیل دهند:
۱ـ برای تعیین ارزش معاملاتی نقاطی که فاقد ارزش معاملاتی است.
۲ـ برای تعدیل ارزش معاملاتی تعیین شده نقاطی که حسب تشخیص سازمان امور مالیاتی کشور در مقایسه با نقاط مشابه هماهنگی لازم را نداشته یا با توجه به معیارهای ذکرشده در این ماده تغییرات عمده در ارزش املاک به وجود. ارزش معاملاتی تعیین شده حسب این تبصره پس از یک ماه از تاریخ تصویب نهائی کمیسیون تقویم املاک، لازم‌الاجراء و تا تعیین ارزش معاملاتی جدید معتبر است. آمده باشد.
تبصره۲ـ در مواردی که کمیسیون تقویم موضوع این ماده پس از دو بار دعوت تشکیل نشود یا پس از تشکیل دو جلسه تصمیم مقتضی در مورد تعیین ارزش معاملاتی حاصل نشود، سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است آخرین ارزش روز املاک تعیین شده توسط کمیسیون تقویم را با شاخص بهای کالاها و خدمات اعلامی توسط مراجع قانونی ذی صلاح تعدیل و ارزش معاملاتی را مطابق مقررات این ماده تعیین کند.
مواد مرتبط
نکات تفسیری دکترین ماده ۶۴ قانون مالیات های مستقیم
در خصوص این ماده نکته لازم به ذکر این است که چنانچه در فاصله زمانی بین واریز مالیات و صدور گواهی انجام معامله بنا به دلیلی فاصله ایجاد شود و ارزش معاملاتی آن افزایش یابد، ملاک تعیین ماخذ مالیات ارزش معاملاتی معتبر در زمان واریز مالیات است و همان میزان مالیات واریزی ، قابل قبول خواهد بود. بنابر این نمی توان ارزش معاملاتی زمان صدور گواهی را ملاک تعیین در آمد مشمول مالیات دانست و از مودی مابه التفاوت اخذ نمود.[۱]
نکات توضیحی ماده ۶۴ قانون مالیات های مستقیم
یکی از وظایف کمیسیون مربوطه در این ماده، وضع نظام نامه مالیاتی است. از این رو، این نظام نامه‌های مالیاتی قابل ابطال در هیات عمومی دیوان عدالت اداری می‌باشند. از این رو، فرآیند رسیدگی هیات عمومی برای اعمال نظارت بر نظام نامه های مالیاتی بدین گونه است که نخست بایستی درخواست ابطال نظام نامه صورت بپذیرد. سپس مدیر دفتر هیات عمومی دیوان عدالت، درخواست ابطال نظام نامه را به نظر ریاست دیوان می‌رساند تا در جریان رسیدگی قرار گیرد. سپس برای پاسخ مرجع تصویب کننده، به دفتر هیات عمومی دیوان بازگردانده می‌شود و مدیر دفتر هیات عمومی دیوان بسته به مرجع تصویب کننده نظام نامه (در اینجا کمیسیون موضوع ماده ۶۴ ق.م.م)، درخواست متقاضی ابطال را نظام نامه را به همراه مستندات و مدارک پیوست آن، برای اعلام پاسخ به مرجع تصویب کننده نظام نامه ارسال و ابلاغ می‌کند. پاسخگویی و تهیه لایحه دفاعیه بر عهده سازمان امور مالیاتی یا دفتر حقوقی است که با دریافت پاسخ از مراجع تدوین کننده نظام نامه به تهیه و تنظیم لایحه دفاعیه می‌پردازد.[۲]
اگر دیوان عدالت اداری حکمی را صادر کند که نهادهای مالیاتی (هیات حل اختلاف مالیاتی، شورای عالی مالیاتی، کمیسیون های مالیاتی تعیین ارزش معاملاتی املاک و تعیین ضرایب مالیاتی) مکلف به اجرای آن باشند، اعضای این کمیسیون‌ها مسئولیت جمعی در اجرای مفاد حکم قطعی دیوان عدالت اداری دارند، در غیر این صورت مرتکب تخلف شده‌اند.[۳]
نکات توصیفی هوش مصنوعی ماده ۶۴ قانون مالیات های مستقیم
<templatestyles src="Module:Message box/ambox.css"></templatestyles>
محتوای مندرج در این قسمت توسط هوش مصنوعی تولید شده است. |
- تعیین ارزش معاملاتی املاک بر عهده کمیسیون تقویم املاک است.
- در سال اول، ارزش معاملاتی املاک معادل دو درصد میانگین قیمتهای روز منطقه تعیین می‌شود.
- هر سال شاخص ارزش معاملاتی به میزان دو واحد درصد افزایش می‌یابد تا به بیست درصد میانگین قیمتهای روز املاک برسد.
- قیمت ساختمان با توجه به مصالح، قدمت، تراکم، نوع استفاده، و نوع مالکیت تعیین می‌شود.
- قیمت اراضی با توجه به نوع کاربری و موقعیت جغرافیایی تعیین می‌شود.
- کمیسیون تقویم املاک در تهران شامل نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور، وزارت راه و شهرسازی، جهاد کشاورزی، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و شورای اسلامی شهر است.
- در سایر شهرها، اعضای کمیسیون شامل مدیران یا رؤسای ادارات مربوطه و نماینده شورای اسلامی شهر می‌باشند.
- کمیسیون هر سال یک بار ارزش معاملاتی املاک را به تفکیک عرصه و اعیان تعیین می‌کند.
- در موارد ارزیابی املاک در بخش‌ها و روستاها، نماینده بخشدار یا شورای بخش در جلسات کمیسیون شرکت می‌کند.
- در صورت نبودن شورای اسلامی، یک نفر غیرکارمند دولت با معرفی فرماندار یا بخشدار در کمیسیون شرکت می‌کند.
- جلسات کمیسیون با حضور حداقل چهار نفر رسمی است و تصمیمات با رأی حداقل سه نفر معتبر است.
- دبیر جلسات کمیسیون نماینده سازمان مالیاتی یا اداره امور مالیاتی است.
- ارزش معاملاتی تعیین شده یک ماه پس از تصویب نهایی کمیسیون لازم‌الاجرا است.
- سازمان امور مالیاتی می‌تواند پیش از اتمام دوره یکساله، کمیسیون را برای نقاط فاقد ارزش معاملاتی یا نقاط نیازمند تعدیل تشکیل دهد.
- در صورت عدم تشکیل کمیسیون، سازمان امور مالیاتی مکلف است ارزش املاک را با شاخص بهای کالاها و خدمات تعدیل کند.
رویه های قضایی
- رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری درباره ابطال تصمیم کمیسیون ماده ۶۴ قانون مالیات های مستقیم در مورد نحوه قیمت گذاری اراضی مزروعی آبی
- رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری درباره ابطال بند ۲ بخشنامه شماره ۳۲۰۱- ۶/۲/۱۳۷۴ وزیر امور اقتصادی و دارایی
- رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری درباره بند ۱۱ صورتجلسه شماره ۱۱۹ – ۲۵/۱۲/۸۶ و بند ۳۱ صورتجلسه شماره ۱۲۴ – ۲/۲/۸۷
- رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری درباره ابطال مصوبه ۳۲۶ مورخ ۲۱/۴/۹۳ شورای اسلامی شهر مرودشت
- رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری درباره ابطال مصوبه شماره ۲۳۴۷/۲۸/۱۲/۹۵ شورای اسلامی شهر بیجار
- رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری درباره ابطال مصوبه شماره ۲۲۸۹۵/۹۷/۵/ش مورخ ۲۶/۱۲/۱۳۹۷ شورای اسلامی مشهد در خصوص تعیین ارزش معاملاتی ساختمان
- رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری درباره ابطال مصوبه شماره هفتم جلسه ۱۲۵ مورخ ۱۸/۱۲/۹۳ ( ارزش معاملاتی ساختمانها )
- رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری درباره ابطال مصوبه جلسه سی و هشتم مورخ ۲۹/۳/۹۳ شورای اسلامی شهر ماهدشت با موضوع تعیین ارزش معاملاتی ساختمان
- رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری درباره ابطال مصوبه تعیین ارزش معاملاتی سال ۱۳۹۲ ( مصوبه ۲۱ مورخ ۳/۱۱/۹۲ ) شورای اسلامی شهر اشتهارد
- رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری درباره ابطال مصوبه ارزش معاملاتی سال ۱۳۹۲
- رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری درباره ابطال ماده ۱۱ تعرفه عوارض سال ۹۷ و جدول شماره ۱۶ آن
- رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری درباره ابطال ردیف ۱۷ تصمیم جلسه ۳۰ مورخ ۳/۱۰/۱۳۹۲ جرایم ماده صد
- رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری درباره ابطال جدول ارزش معاملاتی ساختمان موضوع تبصره ۱۱ ماده ۱۰۰ قانون شهرداری از تعرفه عوارض محلی سال ۱۳۹۳
- رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری درباره ابطال تبصره ۳ ماده ۲ ارزش معاملاتی ساختمان ها سال ۹۶
- رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری درباره ابطال تبصره ۳ بند ۱-۲۰ و بند ۶-۲ فصل ششم تعرفه عوارض سال ۹۵
- رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری درباره ابطال بندهای ۱۸ ، ۱۹ ، ۲۰ ، ۲۶ ، ۲۸ ، ۲۹ ، ۳۰ آیین نامه های معاملاتی ساختمان
- رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری درباره ابطال بند ۲ قسمت و ماده ۱۲ تعرفه عوارض سال ۹۸
- رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری درباره ابطال آیین نامه ارزش معاملاتی ساختمان در سال ۸۰
- رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری درباره آئین نامه ارزش معاملاتی ساختمان سال ۹۳
- رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری (دادنامه شماره: ۹۹۰۹۹۷۰۹۰۶۰۱۱۳۲۹ ،کلاسه پرونده: ۹۹۰۰۲۹۷ )
- رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری (دادنامه شماره: ۹۸۰۹۹۷۰۹۰۶۰۱۰۸۷۹ ،کلاسه پرونده: ه ع/۹۷/۳۵۹۰ )
- رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری (دادنامه شماره: ۲۶۵)
- رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری (دادنامه شماره: ۲۶۵ ،کلاسه پرونده: ه ع /۹۳/۱۰۹۸)
- رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری (دادنامه شماره: ۲۶۰)
- رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری (دادنامه شماره: ۲۶۰ ،کلاسه پرونده: ه ع /۹۵/۱۱۵۱ و ه ع / ۹۶/۴۸۴)
- رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری (دادنامه شماره: ۱۴۰۰۰۹۹۷۰۹۰۶۰۱۰۰۳۷ ،کلاسه پرونده: ۹۹۰۱۱۵۸)
- نظریه شماره ۷/۱۴۰۱/۱۴۳ مورخ ۱۴۰۱/۰۳/۰۲ اداره کل حقوقی قوه قضاییه
- نظریه شماره ۷/۱۴۰۲/۳۰۳ مورخ ۱۴۰۲/۰۶/۰۵ اداره کل حقوقی قوه قضاییه درباره نحوه محاسبه هزینه دادرسی در اموال غیر منقول
منابع
- ↑ حسین عبدالهی و غلامرضا مولابیگی. حقوق مالیاتی با رویکرد تحلیلی-کاربردی. چاپ ۱. جنگل، ۱۴۰۰. ,شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران: ۶۴۰۳۱۷۶
- ↑ میرحسین طاهری تاری. آیین دادرسی مالیاتی (بخش سوم) دادرسی قضایی مالیاتی. چاپ ۱. شهردانش، ۱۳۹۴. ,شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران: ۶۴۸۷۴۶۰
- ↑ میرحسین طاهری تاری. آیین دادرسی مالیاتی (بخش سوم) دادرسی قضایی مالیاتی. چاپ ۱. شهردانش، ۱۳۹۴. ,شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران: ۶۴۸۷۵۳۲
